税务筹划是纳税主体具有法律意识的主动行为。尽管各国法律一般不明确规定纳税人的税务筹划权利,但从法律的推演看,税务筹划应是纳税人的一项基本权利。因此,可以说是纳税人的适法权益。
纳税人减轻税负、实现税后收益大化是其生来俱有的动机和不懈追求的目标,**的管理者力图在法律允许的情况下,在时刻支付所得税。纳税人恒久存在税务筹划的行为动因,但主观动因*终是否能够通过税务筹划途径得以实现,则主要取决于企业的内外环境和条件。
《税务筹划(第七版)》分为税务筹划理论、税务筹划实务两大基本板块,在税务筹划实务板块,又按税种和企业经济活动两个小板块设计安排,以国内税务筹划为主,兼顾国际税务筹划,共分税务筹划通论、企业主要税种的税务筹划、企业经济活动的税务筹划和国际税务筹划四篇。本次修订以我国现行税收法规尤其是全面推行“营改增”后的相关法规为依据,对国内税务筹划实务做了较大修改调整。此外,还通过二维码关联了可供学生实时检测所学知识的即测即评题。
《税务筹划(第七版)》可作为财务管理、会计学和审计学等专业本科生教材,也可作为相关从业人员的自学用书。

《税务筹划(第七版)》:
一、税务筹划的原则
(一)守法原则
守法包括合法与不违法两层含义。合法的税务筹划当然是**,但不违法的税务筹划也决不会(或不应)排斥。因为税务筹划的根本动力在于筹划主体对税收收益的追求,不违法才是税务筹划的理性选择,违反税法的行为根本不属于税务筹划范畴。因此,以避税之名、行逃税之实的“筹划”根本不是税务筹划,当然也不是避税。
(二)不充当与税法对立的角色
税务筹划不应该充当与税法对立的角色,税务筹划早期发展的缺陷就在于此。纳税人虽然不一定都是税法游戏规则的拥护者和捍卫者,但也决不能去做游戏规则的挑战者和破坏者。税务筹划就是要做税法游戏规则的精准而有效的利用者。
(三)自我保护原则
自我保护原则实质上是守法原则的延伸。因为只有遵循守法��则,才能实现自我保护。纳税人为了实现自我保护,一般应该做到:①增强法制观念,树立税法遵从意识。②熟知税法等相关法规。如我国大部分税种的税率、征收率不是单一税率,有的税种还有不同的扣除率、扣除范围和扣除标准,纳税人在兼营不同税种、不同税目、不同税率的货物、劳务时,在出口货物时,在同时经营应税与免税货物时,要按不同征收率(退税率)分别设账、分别核算(它与财务会计的设账原则不同);当有混合销售行为时,要掌握混合销售的计税要求。另外,由于增值税实行专用发票抵扣制,依法取得并认真审核、妥善保管专用发票也是至关重要的。③熟知会计准则。《企业会计准则》明确了与税法分离的原则,如何正确进行涉税事项的财务会计与税务会计处理就是非常重要的问题。《小企业会计准则》则是体现税法导向,纳税人只要正确执行会计准则就不会出现违背税法的行为。④熟悉税务筹划的技术和方法。对纳税人来说,税务筹划要首先保证不能违反税法,然后才是如何避免高税率、高税负,进而实现税后收益*大化。要正确掌握税务筹划的方法和技巧,做到适度、适当。
(四)成本效益原则
成本效益原则是人类社会的首要理性原则。税务筹划要保证其因之取得的效益大于其筹划成本,即体现经济有效,有利于实现企业的财务目标。“效益”又有目前利益与长远利益之分。在考虑目前利益时,不仅要考虑各种筹划方案在经营过程中的显性收入和显性成本,还要考虑税务筹划成本。目前利益是用利润衡量还是用净现金流量衡量?从长远利益的角度看,两者是一致的,但若考虑资金的时间价值,用净现金流量表述可能更为确切。因为资产的内在价值是资产未来现金流量的现值,因此,企业的内在价值也是企业未来现金流量的现值。
(五)适时调整原则
税务筹划是在特定税收环境下,在企业既定经营范围、经营方式下进行的,有着明显的针对性、目的性。随着时间的推移,社会经济环境、税收法律环境等不断发生变化,企业必须把握时机,灵活应对,不断调整税务筹划策略、制定新的税务筹划方案,以适应不断变化的社会经济环境和税收法律环境,符合企业经营目标和发展战略,确保企业能够持久地获得税务筹划带来的税收收益。
(六)整体性原则
在进行某一税种的税务筹划时,同时应考虑与之有关的其他税种的税负效应,一种税少缴了,另一种税是否会因之多缴?少缴额大于多缴额,才是有效税务筹划。应进行整体筹划、综合衡量,以求整体税负*轻、长期税负*轻,防止顾此失彼、前轻后重。
(七)风险收益均衡原则
根据财务学中的资本资产定价模型,资产的期望收益率会随着其风险系数的增大而提高、随风险系数的减小而降低。风险与收益具有对等关系,具有配比性。一般而言,在其他条件不变的情况下,风险越大,收益越高;风险越小,收益越低。换言之,高风险与高收益、低风险与低收益紧密相连。企业要想获得高收益,就要准备面对、迎战高风险;但是,高风险也不一定必然会带来高收益。税务筹划是为了获得预期税收收益,但应充分考虑税务筹划风险。企业应当遵循风险收益均衡原则,鱼与熊掌不可兼得。现实中,我们应该关注的是,如何分散风险、化解风险,实现预期税务筹划目标。不当的税务筹划会加大企业涉税风险,这往往是因对税收等相关法规不能充分了解(理解)所致。
……

**篇 税务筹划通论
**章 税务筹划的基本理论
**节 税务筹划的概念与意义
第二节 税务筹划的动因与目标
第三节 税务筹划的原则与特点
第四节 税务筹划的基本方法——节税与税负转嫁
第五节 税务筹划的基本方法——避税
第六节 税务筹划成本与风险
第二章 税务筹划的基本原理
**节 税务筹划原理概述
第二节 **收益筹划原理与相对收益筹划原理
第三节 税基筹划原理与税率筹划原理
第三章 税务筹划的基本技术
**节 减免税技术
第二节 分割技术
第三节 扣除技术
第四节 税率差异技术
第五节 抵免技术
第六节 退税技术
第七节 延期纳税技术
第八节 会计政策选择技术
第四章 税务筹划的基本步骤
**节 收集信息
第二节 目标分析
第三节 方案设计与选择
第四节 实施与反馈

第二篇 企业主要税种的税务筹划
第五章 增值税的税务筹划
**节 计税方法选择的税务筹划
第二节 购进环节的税务筹划
第三节 销售环节的税务筹划
第四节 交易双方的税务筹划
第五节 税收优惠政策的税务筹划
第六节 出口退税的税务筹划
第六章 消费税的税务筹划
**节 自产销售应税消费品的税务筹划
第二节 自产自用应税消费品的税务筹划
第三节 委托加工应税消费品的税务筹划
第四节 特殊情况消费税的税务筹划
第七章 关税的税务筹划
**节 关税完税价格的税务筹划
第二节 关税税率的税务筹划
第三节 特别关税的税务筹划
第八章 企业所得税的税务筹划
**节 收入的税务筹划
第二节 税前扣除项目的税务筹划
第三节 应纳税所得额的税务筹划
第四节 税率的税务筹划
第五节 应纳税额的税务筹划
第九章 个人所得税的税务筹划
**节 综合所得的税务筹划
第二节 其他所得的税务筹划
第三节 特殊项目的税务筹划
第十章 其他税种的税务筹划
**节 资源税的税务筹划
第二节 土地增值税的税务筹划
第三节 城镇土地使用税的税务筹划
第四节 房产税的税务筹划
第五节 印花税的税务筹划
第六节 契税的税务筹划
第七节 车船税的税务筹划
第八节 车辆购置税的税务筹划

第三篇 企业经济活动的税务筹划
第十一章 企业经营的税务筹划
**节 购销活动的税务筹划
第二节 职工薪酬的税务筹划
第三节 利润分配的税务筹划
第十二章 企业筹资的税务筹划
**节 负债筹资的税务筹划
第二节 权益筹资的税务筹划
第三节 其他筹资方式的税务筹划
第十三章 企业投资的税务筹划
**节 股权投资的税务筹划
第二节 债权投资的税务筹划
第十四章 企业重组的税务筹划
**节 企业债务重组的税务筹划
第二节 企业合并的税务筹划
第三节 企业分立的税务筹划
第四节 企业清算的税务筹划

第四篇 国际税务筹划
第十五章 国际税务筹划通论
**节 国际税务筹划概述
第二节 国际税务筹划的基本方法
第三节 其他税务筹划方法
第十六章 国际税务筹划专题
**节 跨国企业集团税务筹划典型案例分析
第二节 外商投资企业在中国的税务筹划
第三节 中国企业"走出去"税务筹划
第四节 应对税基侵蚀和利润转移行动计划