美国反虚假财务报告委员会管理组织(COSO)一直致力于内部控制的研究,其1992年发布的《内部控制—综合框架》和2004年发布的《内部控制—风险框架》已经成为内部控制理论研究者和实务工作者所推崇的经典。2006年,COSO发布了《较小型公众公司财务报告内部控制指南》,就较小型公众公司如何按照成本效率原则使用《内部控制—综合框架》设计和执行财务报告内部控制提供指导,包括较小型公众公司在财务报告内部控制方面的主要观点以及解释性工具。
内��控制对于注册会计师降低执业风险有着重要的意义,为了帮助大家了解国际上内部控制研究的*新发展,作者组织整理了对《较小型公众公司财务报告内部控制指南》的简要介绍。现予编发,供参考。

第二卷 指南
第二章 风险评估
与可靠的财务报告目标相关的包括对重大错报风险的识别与分析。
通过一系列对重要账产的财务报表认定体现出来的财务报告目标的建立,是风险评估过程的前提条件。较小型公司的风险评估能够比较有效,通常是对公司经营业务的深入了解能够使CEO和公司其他**管理人员掌握哪里存在风险的**手信息。在履行他们的正常职责的过程中,包括从员工、客户、供应商和其他方面获得信息,这些管理人员识别经营过程中存在的风险。除了关注经营和合规风险以外,他们还应该考虑与财务报告有关的以下风险:
未能获取和记录所有交易;
记录不存在的资产或者没有发生的交易;
错误地记录交易的期间或数量,或对交易进行了错误的分类;
遗失或更改已记录的交易;
未能收集相关的信息以做出可靠的估计;
记录了不恰当的分录;
对交易或估计的会计处理不恰当;
不恰当地运用了公式或计算过程。
与风险评估有关的三条原则:
8. 财务报告目标一管理层足够清晰地确定财务报告目标,以及确保能够识别与可靠的财务报告有关的风险的标准。
9. 财务报告风险一一公司识别和分析与实现财务报告目标有关的风险,作为确定应当如何管理风险的依据。
……

译者前言
**卷 内容摘要
第二卷 指南
概论
**章 控制环境
原则1 诚信和道德价值观
原则2 董事会
原则3 管理层的理念与经营风格
原则4 组织结构
原则5 财务报告方面的胜任能力
原则6 权力和责任
原则7 人力资源
第二章 风险评估
原则8 财务报告目标
原则9 财务报告风险
原则10 舞弊风险
第三章 控制活动
原则11 与风险评估相整合
原则12 选择和开发控制活动
原则13 政策和程序
原则14 信息技术
第四章 信息与沟通
原则15 财务报告信息
原则16 内部控制信息
原则17 内部沟通
原则18 外部沟通
第五章 监控
原则19 持续和个别评价
原则20 报告缺陷
附录
附录A 方法
附录B 对意见信的考虑
附录C 选定的术语表
附录D 致谢
第三卷 评价工具
**章 导论
第二章 原则评价
第三章 主体范围的控制
第四章 风险评估
第五章 会计估计、调整分录和结账分录
第六章 流程层面矩阵——收入
第七章 流程层面矩阵——工薪
第八章 信息技术控制