本书是一本税收筹划教程,但它又明显区别于一般的税收筹划教科书。本书侧重于在现行税制框架下探索税收筹划的理论、方法和操作技巧,而非拘泥于税制结构和税收政策的细节。本书内容共分3篇,第1篇主要讲解税收筹划的理论,对税收筹划的基本理论、前沿发展及税收筹划方案设计作了较为详尽的阐述;第2篇主要讲述税收筹划的操作方法及技巧,分为“经营活动中的税收筹划”和“管理决策中的税收筹划”两部分,主要按照经营活动及管理活动的流程顺序来阐述税收筹划的操作方法和技巧,基本涵盖企业经营管理的各个环节和税收筹划操作的主要领域;第3篇主要剖析税收筹划的典型案例,其中大部分案例源于鲜活的管理实践,能够帮助读者在*短的时间内读懂案例,掌握税收筹划的基本理论和方法,提高税收筹划的实际操作技能。本书还在附录中收录“会计规则与税收筹划”和“公司治理、契约安排与税务筹划”两篇研究性文章,供读者学习参考。
本书适用于税务、会计、财务管理等财经专业本科生的教学,也可作为财税专业研究生及MBA、EMBA、MPACC学员的学习用书,对于从事税收和会计研究的科研工作者以及企事业单位财务工作者也有一定的参考价值。

第1篇 理论篇
第2章 税收筹划理论及前沿发展
2.1 税收筹划的战略思想
在现代社会经济实践中,战略管理日益凸显其价值。战略管理的本质是敏捷地识别和适应环境变化,为企业持续发展提供路径指南。战略管理决定着企业的现在和未来,决定着企业的兴衰和成败。而税收筹划是企业战略管理的重要组成部分,税收也随着经济的发展而日益成为战略管理中的关键性因素。
2.1.1 战略管理与税收筹划的关系定位
1.战略管理与税收筹划的关系
1)战略管理指导税收筹划
战略管理是首要的,税收筹划是为之服务的。税收筹划只有在战略管理的框架下才能充分发挥其作用,税收筹划对企业战略管理能够起到一定作用,但绝不是决定性的作用。
2)战略管理重视税收筹划
战略管理是从宏观角度看待问题的,它关注的是企业整体,战略管理不仅考虑税收对企业的影响,还考虑其他非税收因素对企业的影响。税收筹划是在战略管理中考虑到的一个很重要的因素。
战略管理和税收筹划有着共同的目的,即都是从企业整体绩效出发,为股东创造*大价值。在实现这一目标过程中,税收筹划也明显地带有长期战略的痕迹。如果当企业战略决策是否进入某个行业或某个市场时,考虑*多的是该行业或市场的潜力,而不是税收筹划。尽管也要考虑相关税收政策和税收筹划,但这些是附属的、次要的,即不能因为税收因素而改变企业的战略决策。这是一条重要的企业法则。
2.企业战略——税收筹划的导向
企业战略是对企业未来的长期发展所作的全局性的总体谋划,是为创造未来而设定的成长路径。其本质在于调整和变革以适应未来环境的变化,实现企业价值创造和未来可持续发展。
在探讨企业战略与税收筹划的关系时,必须强调的是:企业战略是首要的,其次才是税收筹划,税收筹划只有在企业战略确定的情况下才能充分发挥其作用。当然,在某些条件下,税收筹划可能在确定企业战略时,能够起到一定的作用,但决不可能是决定性的作用,下面从多个角度分析其原因。
1)市场超越一切
当企业决定是否进入某个市场时,考虑*多的不是税收筹划,而是首先考虑这个市场的潜力如何,企业能否在短期内占领这个市场。比如,许多外国投资者在考虑投资中国时,其看重的并不是中国优惠的税率、优厚的待遇,而是广大的消费市场和广阔的发展空间。当然,优惠的税收待遇能够为投资者提供一个良好的竞争条件,但投资者有时为了扩大市场份额,是很少考虑税收成本的,甚至有的投资者为了达到一定的目的,如扩大市场份额,击垮竞争对手,逃避政治经济风险以及获取一定的政治地位等,可能把投资由低税区转向高税区。
2)税收筹划为企业战略服务
当企业决定是否进入某个产业时,考虑*多的也不是该行业是否能够享受税收优惠,而主要考虑企业进入该行业后能否有长期的发展潜力。在决定是否进入某个行业时,企业首先要考虑清楚行业的供货方或原料提供者,即上游企业是一些什么性质的企业,与企业选择的厂址的相对位置如何;其次要考虑它的市场在哪里?下游企业是一些什么性质的企业,是垄断还是竞争的呢;第三要考虑该行业的潜在进入者有哪些,构成的潜在威胁有多大;第四要考虑替代产品或替代服务有哪些,它们是否对本企业构成威胁以及潜在的威胁程度如何?至于筹划节税问题,则应列在这些因素之后考虑。因此,从这个意义上来说,企业战略是税收筹划的导向,税收筹划要为企业战略服务。
3)企业战略目标决定税收筹划的范围
企业在考虑采取某项经营活动时,往往不是从税收筹划的角度出发的,虽然税收筹划能够渗透企业生产经营的每一个环节,但它并不是企业的首要目标,企业存在的**理由是能够盈利,能够为投资者带来收益,而不是能够少缴税款。因此,企业采取的某些政策措施,虽然从税收筹划的角度来说可能是不划算的,但符合企业的战略目标。如某些上市公司在不违反法律的条件下,采取推迟费用人账时间以降低当期费用,这样筹划的结果是公司钓本期利润增加,从而所得税款的缴纳也相应增多。但由于经营业绩变好,股票价格上扬提升公司价值,这对公司来说是有利的。从这个意义上来说,税收筹划有它自身的局限性。
2.1.2 税收筹划的战略管理方法
税收筹划的战略管理是立足系统思维和超前思维的管理活动,这里讨论的税收筹划的战略管理,其管理的基础内容是税收链,其管理的方法是合作博弈。
1.“税收链”思想及应用
1)“税收链”的含义
对于一个企业来说,所从事的经营活动是多种多样的,因此,在生产经营过程中面临的税收问题也是多种多样的,既有增值税、营业税等流转性质的税收,又有企业所得税和个人所得税等所得性质的税收,还有诸如房产税、资源税等其他性质的税收。如果从企业的生产经营过程来看,其主要活动分为供应、研发、生产、销售等环节,即企业先采购原材料,然后设计和研发产品,继而进行生产加工,*后再到市场上销售产品。所有这些环节都创造价值或实现价值,因此从总体来看就构成了产品的价值链。在这条产品的价值链中,有一部分价值是以税收的形式流人国库。这些企业承担的税收,如果沿着价值流转的路径观察,也形成了一个链条,即所谓的税收链。税收链示意图如图2-1所示。
利用“税收链”有利于分析税收的形成过程与环节。对于企业来说,许多税收都是在流程中形成的,所谓税收的流程观其实也就是“税收链”的思想。
2)“税收链”的应用
如果企业具有“税收链”的观念,就能够找到税收筹划的易胜之地,即与哪些利益相关者合作*有效,在哪个流程筹划*合适,筹划的空间*大:基于“税收链”的企业税收筹划战略,关键是企业在税收筹划时应该具有系统观念,从整体和全局出发,不能仅考虑某一类或几类利益相关者的税收利益,而应该视野更开阔,考虑到所有利益相关者的税收利益。
“税收链”思想要求企业从利益相关者视角看问题,不仅要考虑企业自身的税收情况,还要从企业与利益相关者的交易在整个“价值链”上的位置来考虑,照顾到利益相关者的纳税要求,这样才能真正利用“税收链”彻底解决与利益相关者纠缠不清的税收问题。
【案例分析】某企业的“税收链”上有一家代理商,属于小规模纳税人,在代理产品时不能给终端客户开具增值税专用发票、市场拓展方面一直存有障碍。从“税收链”角度分析,即使该代理商的价格(指含税价格)比一般纳税人低,只要不低到一定程度,终端客户一般也不会购买。道理很简单,如果终端客户购买了该代理商的产品,不能取得增值税专用发票,从而没有可抵扣的进项税额,这无疑会增加终端客户的成本。
如果企业能够从“税收链”的角度考虑代理商的利益,就能够使该问题得到缓解,可行的解决思路如下:
**种思路:该企业对代理商实行产品让利,并促使代理商给终端客户让利,代理商的价格优势会吸引大量终端客户;
第二种思路:该企业帮助代理商到税务机关代开增值税专用发票,解决不能开票问题;
第三种思路:该企业和代理商相互协作,把原来代理商买断后再对外销售的商业模式改为“委托销售”,让代理商只充当销售中介,而由该企业给终端客户开具增值税专用发票。很显然,这三种思路都能够引来客户,共原因在于考虑到了终端客户的利益,无疑会增加更多获利的交易机会。
2.合作博弈——税收筹划的战略方法
**征税的目的是为了获得财政收入,从而满足**机器运转的需要。而对于企业来说,其所缴纳的税款则构成了生产经营的一项成本。企业经营的目的是实现利润*大化,这就决定了企业必然会想方设法减少成本,以获得较高的税后利润。因此,企业总是千方百计地通过一定的手段降低税收负担。这样,纳税人与**之间就存在着一种博弈关系。那么,企业怎样才能更好地实现税收筹划的战略呢?我们认为,合作博弈是实现税收筹划的战略方法。
合作博弈是税收筹划活动中很重要的一个概念,它包括企业与企业之间的合作,企业与税务机关之间的合作,企业与客户之间的合作。但这种合作并不是双方合谋偷税骗税,对抗政府,而是一种正当的行为,在很多场合都可以达到双赢或多赢的效果。
……

第1篇 理论篇
第1章 税收筹划概述
1.1 税收与税制要素
1.1.1 税收的概念与本质
1.1.2 税制要素
1.2 微观意义上的税收筹划
1.2.1 国内税收筹划现状
1.2.2 税收筹划的概念与争论
1.2.3 税收筹划的深层理解
1.2.4 税收筹划与偷税、避税的区别
1.3 宏观视野下的税收筹划
复习思考题
第2章 税收筹划理论及前沿发展
2.1 税收筹划的战略思想
2.1.1 战略管理与税收筹划的关系定位
2.1.2 税收筹划的战略管理方法
2.2 税收筹划的风险思想
2.2.1 税收筹划的风险分析
2.2.2 税收筹划的相关风险及其计量
2.2.3 税收筹划风险规避与管理
2.3 税收筹划的管理思想
2.3.1 管理模式与税收筹划的关系
2.3.2 会计管理对纳税活动的影响
2.3.3 管理活动中的税收筹划
2.4 税收筹划的设计思想
2.4.1 流程思想
2.4.2 契约思想
2.4.3 转化思想
2.5 税收筹划的前沿发展
2.5.1 税收筹划战略的理论框架
2.5.2 战略税收筹划的基本理论
复习思考题
第3章 税收筹划方案设计
3.1 税收筹划方案设计的基础
3.1.1 税收筹划方案的设计要求
3.1.2 税收筹划方案设计的目标
3.1.3 税收筹划方案设计的信息基础
3.1.4 税收筹划方案设计的“游戏规则”
3.2 税收筹划方案设计的思路
3.2.1 从经济运转体系中考察税负点
3.2.2 税收筹划方案设计的关键契人点
3.2.3 税收筹划方案设计中的关键结合点
3.2.4 税收筹划方案设计的关键期
3.3 税收筹划方案设计的流程
3.3.1 税收筹划方案设计的基本流程
3.3.2 税收筹划方案设计的具体步骤
3.4 税收筹划方案设计的基本方法
3.4.1 纳税人筹划方法
3.4.2 税基式筹划方法
3.4.3 税率式筹划技巧
3.4.4 税收优惠筹划方法
3.4.5 会计政策筹划方法
3.4.6 税负转嫁筹划方法
3.4.7 递延纳税筹划方法
3.4.8 规避平台筹划方法
3.4.9 资产重组筹划技巧
3.4.10 业务转化筹划方法
复习思考题
第2篇 方法篇
第4章 经营活动中的税收筹划
4.1 采购活动中的税收筹划
4.1.1 采购发票
4.1.2 规避采购税收陷阱
4.1.3 增值税进项税额的筹划
4.1.4 材料购进的安排
4.1.5 购货对象的选择
4.1.6 购货运费的税收筹划
4.1.7 物资采购的结算方式
4.1.8 选择合适的委托代购方式
4.2 生产活动中的税收筹划
4.2.1 存货发出计价方法
4.2.2 固定资产折旧方式的税收筹划
4.2.3 销售使用过的固定资产的税收筹划
4.2.4 设备租赁的税收筹划
4.2.5 委托加工与自行加工的税收筹划
4.3 销售活动中的税收筹划
4.3.1 混合销售与兼营行为的税收筹划
4.3.2 营销模式的改变
4.3.3 促销手段的税收筹划
4.3.4 商业捐赠
4.3.5 捆绑销售方式
4.3.6 成套产品销售方式
4.3.7 代理销售方式
4.3.8 销售结算方式
4.3.9 销售返利的税收筹划
4.3.10 预估折扣率的筹划
4.3.11 设立销售公司筹划
4.3.12 关联定价筹划
4.4 研发活动中的税收筹划
4.4.1 技术服务与技术转让
4.4.2 技术指导与技术培训
4.4.3 技术开发费的加计扣除
4.4.4 转让商誉的营业税问题
4.5 合同签订中的税收筹划
4.5.1 合同条款约定结算方式
4.5.2 合同改变业务
4.5.3 劳务合同节税
4.5.4 合同性质
4.5.5 合同转签
4.5.6 购销合同
复习思考题
第5章 管理决策中的税收筹划
5.1 融资决策的税收筹划
5.1.1 多种融资渠道的选择
5.1.2 租赁筹划
5.1.3 偿债方式的筹划技巧
5.2 收益分配的税收筹划
5.2.1 企业税后利润的处理
5.2.2 企业盈余及其分配的税收筹划
5.3 薪酬激励的税收筹划
5.3.1 工资薪金筹划的基本方法
5.3.2 劳务报酬的税收筹划方法
5.3.3 全年一次性奖金的税收筹划方案
5.3.4 股票期权的税收筹划
5.3.5 销售激励的税收筹划方案
5.4 企业设立与重组的税收筹划
5.4.1 企业设立的税收筹划
5.4.2 企业并购的税收筹划
5.4.3 企业分立的税收筹划
5.4.4 企业清算的税收筹划
复习思考题
第3篇 案例篇
第6章 单项税收筹划方案
案例1 五**酒店税负转嫁方案
案例2 “补偿款”性质转化方案
案例3 “两点一线”减少流通环节
案例4 宏大电子公司出口筹划方案
案例5 变出售为投资的节税筹划
案例6 房地产开发分两步走可节税
案例7 汽车“先买后配”的税收筹划
案例8 销售大楼细筹划
案例9 购房送装修的筹划
案例10 如何转让在建项目更合适
案例11 联合开发项目转让的税收筹划方案
案例12 将待售开发产品转作经营性资产的筹划
案例13 在建工程转让筹划
案例14 房地产公司采取分立方式筹划土地增值税
案例15 房产税的筹划空间:转租、转出和代销
案例16 “烂尾楼”的税收筹划
案例17 企业分立合并中的纳税安排
案例18 企业租赁与承包经营税收筹划方案
案例19 房地产投资筹划
案例20 利用公司分立实现土地增值节税
案例21 不同房产项目的税收筹划
案例分析题
第7章 综合税收筹划方案
案例1 南方图腾机械公司税收筹划方案
案例2 人和商贸连锁公司税收筹划方案
案例3 出口经营方式的筹划
案例4 建筑施工业税收筹划规律与技巧
案例5 房地产公司土地增值税筹划
案例6 古井贡税案及酒类企业避税分析
案例7 美国泛美卫星公司涉税案
案例8 安永会计公司兜售避税方案
案例9 云锦服装公司税收筹划方案
案例10 惠民连锁股份公司税收筹划方案
案例分析题
附录A 会计规则与税收筹划
附录B 公司治理、契约安排与税收筹划
附录C *新税收政策
参考文献