《中国石油财税制度》是关于中国石油财税制度理论与政策研究的一部学术专著。本书运用现代经济科学与管理科学的理论工具，对特种资源型行业的财税制度（中国石油财税制度）进行了系统研究，具有重大的理论及实践价值。全书共七章。首先对中国石油财税制度的历史变迁过程进行了回顾，析出了石油财税制度变迁的主要因素，进而提出了石油制度变迁的一般框架，然后分别对石油增值税、石油企业所得税、石油资源税费以及其他特殊的石油财税制度的内在演进逻辑进行了系统的解说，并在此基础上勾画了石油财税制度的改革与完善的宏大图景。书中资料翔实，内容丰富，既有理论推导，又有经验实证，是近年来国内关于中国石油财税制度研究的*新力作。
《中国石油财税制度》的读者对象为石油天然气企业的财税工作者、财税制度研究人员、**和地方财税部门的有关人员及经济管理类各专业大学生、研究生等。

3．提出石油政策性税收筹划的理论依据
作为一种特殊的对**税收政策的筹划，不能将石油政策性税收筹划片面地理解为向**“要政策”，石油政策性税收筹划要遵循“有理”的原则。我国石油企业在进行石油增值税筹划时就提出石油全生产过程理论作为其筹划依据。这一理论认为，石油生产过程是一个不可分割整体，必须保持增值税抵扣链条的完整性，另外基于石油生产的特殊性，对增值税进项税额按完全成本充分抵扣。显然，石油全生产过程理论解决了如何既符合增值税的内在机理同时又能体现石油生产经营的特殊性内在矛盾，为石油增值税的合理筹划提供了理论基础。
4．加强与**税务机关的交流与沟通。形成税制改革的基本意见
企业要向**税务机关如实地反映情况，强调现有的税收制度由于对行业生产的不适应性，*终会损害**利益，从而提出兼顾企业和**双方利益格局的税收制度的改革方向。企业要坚持以诚实的态度寻求**利益与企业利益的*佳结合点，坚持以认真负责的态度分析统一的税收政策与行业生产的差异，并找出客观原因，在此基础上才进行严密的方案设计，甚至在**需要时可以不惜牺牲企业自身的利益以顾全大局，这样才能使得与**有关部门的沟通取得成功。
5．形成具体的**税收修正政策的实施细则
作为石油政策性税收筹划的*后一个环节，就是在**和企业的共同努力下，形成既体现**利益，又反映行业特殊性的具体的**税收修正政策的实施细则。实施细则的制定和颁布标志着石油政策性税收筹划的完成。
从总体上看，税收筹划在我国起步较晚，而石油政策性税收筹划在我国的经济生活中更是新生事物。上述分析表明，石油政策性税收筹划是一种特殊的对**税收制度的筹划，它具有一般性税收筹划的所有的特点，但又具有一般性税收筹划不具备的特征。一般性税收筹划是一种技术层面上的税收筹划，是在现有的或不改变税收制度前提下，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地节约税收成本。而石油政策性税收筹划是高层次的筹划，是在对自身生产特点和产业特征充分理解的基础上，改变不合理的、与行业特征不适应的税收政策，进而提出既符合自身特点又能维持**和企业双方利益格局的原有税收政策的修正和改进方向，推动**税制���改革与创新。 石油财税制度长期以来一直扮演着规范**与石油企业利益关系的重要角色。在我国石油企业发展的困难时期，**通过建立勘探开发基金制度、实行储量有偿使用费和油田维护费等财税政策有力地支持了石油企业走出困境；而在我国石油企业进入良性发展时期，石油企业也通过资源税、所得税以及特别收益金等形式向**上缴了大量税金，为**财政资金的增加做出了重要的贡献。
进入2l世纪，关于石油财税问题的探讨随着油价的日益高涨而不断升温，作为长期关注石油财税问题的研究人员，我们一直希望能够有一个机会对石油财税制度的30年发展历程做一个全面的梳理和总结，在一个自洽的学术框架中探讨每一项石油财税政策的起因及推进的逻辑。2003年初，中国石油集团财务资产部与我们关于石油财税问题的讨论，给我们提供了这样一个宝贵的机会。随着讨论的不断深入，我们发现，中国石油财税的发展过程就是一个企业财税政策筹划的过程。石油增值税转型的理论基础、石油所得税合并缴纳的模式创新以及石油资源税费体系的重叠与交叉等极有价值的理论问题使我们在这一领域的探讨如食甘饴。经过四年多的理论积累与思考，我们终于将这些年的研究成果形成了《中国石油财税制度--理论研究与政策解读》一书。
本书主要包括七章。**章主要对中国石油财税制度自新中国成立以来50多年的发展历史进行全景式的概览，**探讨了我国石油财税制度每次重大变迁的历史背景和主要动因；第二章主要对中国石油财税发展过程中出现的政策性税收筹划这一创新工作进行展开描述，探析这一创新出现的背景及所需具备的条件；第三章主要对石油增值税转型的问题进行探讨，中国石油企业创造性地提出全生产过程理论，率先实现了石油增值税向消费型增值税的转型，而我国石油增值税在这方面的探索为我国进一步全面推行消费型增值税积累了宝贵的经验。

前言
**章中国石油财税制度形成与发展
**节我国石油工业的制度变迁
一、计划经济时期的石油工业管理体制（1949-1979）
二、双重体制时期的石油工业管理体制（1980～1991）
三、两大集团的组建与石油工业的体制改革（1992年至今）
第二节石油财税制度的历史沿革
一、计划经济时期的石油财税制度（1949-1979）
二、双重体制并存时期的石油财税制度（1980-1991）
三、市场经济时期的石油财税制度（1992年至今）
第三节我国石油财税制度变迁的动因与新型石油税费框架的形成
一、我国石油财税制度改革与创新的动因
二、我国新型石油税费框架的形成
三、我国现行的石油财税制度

第二章石油财税管理研究
**节石油财税管理的内涵与原则
一、石油财税管理的内涵
二、石油财税管理的原则
第二节石油财税管理的理念
一、石油财税管理理念的形成背景
二、石油财税管理理念的内涵
三、石油财税管理理念的实践
第三节石油财税管理的模式
一、统一筹划
二、分层实施，分级管理
第四节石油政策性税收筹划研究
一、新制度经济学的制度供求理论
二、石油政策性税收筹划的新制度经济学解说
三、石油政策性税收筹划的技术路线
第五节石油财税管理的灵魂--石油企业文化研究
一、石油企业文化的精神内涵
二、财税管理中的石油企业文化

第三章石油增值税转型的探索
**节石油增值税改革的理论命题
一、生产型增值税对石油企业的影响
二、石油增值税改革的理论命题
第二节石油全生产过程理论
一、石油生产与经营的特征
二、石油全生产过程理论的形成背景
三、石油全生产过程理论的主要内容
四、石油全生产过程理论奠定了石油增值税制改革的理论基础
第三节石油增值税改革与创新的内容
一、重组前石油增值税的实践
二、重组改制前后石油增值税的探索
三、中油集团专业化重组下的石油增值税的继续改革
第四节石油增值税转型的意义
一、石油增值税转型的难点与理论突破
二、石油增值税转型的意义

第四章石油企业所得税的纳税模式与政策创新
**节现行所得税政策对石油企业的影响
一、企业集团所得税政策的国内外比较
二、现行企业所得税政策对石油企业重组改制的影响
三、现行企业所得税政策对石油企业海外拓展的影响
四、石油企业所得税改革思想的初步形成与发展
第二节石油企业所得税改革的历程及主要内容
一、石油企业所得税改革的历程
二、石油企业集团整体所得税返还政策的具体内容
三、股份公司合并纳税政策的主要内容
四、专业化重组后的石油企业所得税政策
第三节石油企业所得税改革与创新的理论依据
一、石油集团整体所得税返还政策的理论创新
二、股份公司合并纳税政策创新依据和关键

第五章石油资源税费体系研究
**节矿产资源税费的理论探讨
一、矿产资源税费体系的理论基础--矿产资源的价值构成与补偿理论
二、矿产资源补偿费和**地租
三、资源税和级差地租
四、资源超额利润税或红利（bonus）
五、权利金（royalty）或矿区使用费
第二节国外资源税费体系的主要种类
一、权利金
二、资源租金税
三、矿业权租金
四、国外矿产资源税费体系的主要特点
第三节中国石油资源税费体系的现状
一、石油资源税
二、矿产资源补偿费
三、矿区使用费
四、特别收益金
第四节油气资源开发中的利益关系研究
一、油气资源开发中利益关系的具体表现
二、解读利益关系的基本概念
三、利益关系的深层矛盾：油气矿权制度与土地产权制度的冲突
第五节我国石油资源税费体系评价
一、**地租性质的石油资源补偿费不**
二、级差地租性质的资源税不合理
三、资源税累退性质明显
四、资源税的**与地方共享问题
五、矿产资源补偿费名实不符
六、矿产资源补偿费与资源税重复
七、重复征收矿产资源补偿费及资源税不适宜地质勘探成果商品化
八、石油税费管理体制不合理

第六章其他特殊的石油财税制度
**节石油企业以税还贷政策
一、石油企业利用外资外汇贷款和“以税还贷”政策的背景
二、石油企业1994～1998年“以税还贷”政策延续的争取
第二节原油出口退税政策
一、原油出口退税政策的背景
二、原油出口退税的政策规定
三、原油出口退税的实际操作
第三节特定地区石油开采进口物资免税政策
一、石油企业进口物资税收政策的发展与沿革
二、特定地区石油开采进口物资免税的必要性
三、特定地区范围的确定
四、免税进口物资清单的确定
五、特定地区石油开采的进口物资免税的具体操作
第四节海外石油开采及石油工程作业涉及的税收政策
一、海外石油开发的背景与进展
二、国际税收筹划

第七章完善石油财税制度的构想
**节我国财税制度改革的趋势及对石油财税制度的影响
一、我国财税制度改革趋势分析
二、**财税制度改革对石油财税制度的影响
三、石油财税制度改革的应对策略
第二节**石油**与石油财税制度
一、我国**石油**的内涵与表现
二、国外石油**的具体措施与借鉴
三、石油**对**财税制度的要求
四、**石油**的保障措施
第三节国外石油财税制度研究
一、国外石油财税制度现状
二、国外石油财税优惠政策
三、国外石油税收发展趋势
第四节石油财税制度的发展与完善
一、现行石油财税制度的绩效评估
二、完善我国石油财税制度的基本原则
三、完善石油财税制度的建议
主要参考文献
后记
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