本书以我国现行税法和会计准则(制度)为法规依据,基于税务会计与财务会计适度分离的原则,系统地阐述了税务会计理论结构和纳税基础;以增值税会计、所得税会计为**,分述符合税法要求的各税种会计的确认、计量与申报;在会计记录环节,按税务会计与财务会计混合模式予以阐述。 第15版根据我国税务法律法规、会计准则的变化与要求做了全面修订,体现课程思政教育,每节后新增自测题,便于学生在课后随时随地扫码做题,提交后可查看分数和解析;教师可以利用组卷系统在线生成试卷,线上布置作业、测试和考试,试卷自动打分,方便教师做好过程考核。 学习资源:电子教材、扫码做题(自测题)、知识点等。 教学资源:上述学习资源 PPT、教学大纲、在线组卷系统。

前言
在会计的历史长河中,作为传统会计的主要继承者?D?D财务会计,其历史不足百年,在我国也只有20多年历史。与财务会计一样,税务会计也是传统会计的继承者,但它比财务会计的历史更为久远。而在财务会计产生后,税务会计与财务会计的密切程度要远远高于管理会计,因为税务会计一般是以财务会计核算为基础,这对税收征纳双方来说,符合帕累托原则。
在现代企业制度下,财务会计、税务会计与管理会计提供的三类会计信息在经济界广泛使用, 不可或缺。由于企业的税务会计与财务会计一般都是一套账, 因此,在会计理论与实务界,有人将会计工作岗位的分工混同于会计学科的划分, 认为财务会计可以处理涉税事项, 税务会计没必要独立。但涉税事项不等于纳税事项,涉税事项的会计处理不等于税务会计的纳税事项处理。涉税事项的会计处理属于财务会计范畴,是为了填报财务报表 (报告) ,其处理依据是会计准则、制度; 而税务会计根据税收法规处理纳税人的纳税事项,进而提供纳��申报表?D?D税务会计报表。两者具有密切的联系,但又分属不同的会计信息处理系统。如果不能正确处理两者的关系,将会给纳税人带来税务风险,同时也会降低企业财务会计信息质量。
改革开放以来,我国的税收、会计等法规制度建设明显体现了基于会计权益的分权观,而非基于财税权益的集权观。在基于会计权益的分权观下, 税务会计已经成为一种制度安排。税务会计理论研究初期不可避免地要借鉴美国已有的会计安排及其理论,但美国的单一税制再加上其实用主义观念大大限制了美国税务会计的视野。中国的税务会计理论与实务应该符合中国的税收与会计环境,在借鉴与创新中,更多的应该是创新,即构建符合中国国情的税务会计结构体系,树立税务会计与财务会计彼此相依、互补共赢的基本理念。
2014 年本书获批“十二五”普通高等教育本科规划教材,这是我国本税务会计课程的规划教材; 2021年10月,本书第14版获首届全国教材建设奖全国**教材二等奖。对30多年来一直在探索税务会计及其与财务会计关系的笔者来说,是鼓励,也是鞭策。唯有尽心尽力、不断改进。
1. 本书内容安排
第1章,税务会计概念框架。简述税务会计基本理论,包括税务会计概念、目标、原则、基本前提,税务会计要素、计量属性与会计处理程序等,从而构成税务会计概念框架。
第2章,纳税基础。简述纳税的基本知识,包括对税收的基本认知、税收实体法的主要构成要素、纳税申报和税款缴纳等基本内容。
增设“诚信纳税与纳税信用”。诚信纳税是社会普遍存在的相互信任关系在税务领域的具体体现,是根据法律规定履行税收给付义务,同时也是法律规定的道德准则。纳税人应努力提高税法遵从度,提升纳税信用等级,以期获得较高的商业信用和更多的商机。第3~9章,分章阐述6个主要税种(出口退免税涉及增值税和消费税,不属单独税种)的税务会计,其中又以第3章和第8章为本书核心章节。
第3章,增值税会计。目前,包括我国在内的各国增值税会计处理都是遵循税会合一模式(即对涉税、纳税事项的会计处理,均以税收法规规定为准),即按增值税法规定进行会计确认、计量、记录和纳税申报。财政部颁布的《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号),遵循的是税会合一模式,除“应交税费?D?D待转销项税额”外,增值税的“应交税费”二级科目及“应交增值税”三级科目的设置,均是以增值税法规为依据,服务于增值税的纳税申报,实为增值税的税务会计处理规定;而对财务会计,因按增值税的价外计税进行会计处理,资产、收入、成本(费用)等会计要素“不含增值税”,是否能够提升财务报表信息质量令人存疑。
第4~7章,分别阐述消费税会计、关税会计、出口货物免退税会计和资源税会计,这几个税种都是遵循税会合一模式进行会计处理。
第8章,企业所得税会计。因《企业会计准则第18号?D?D所得税》与企业所得税法采取财税分离模式,本章第1~4节阐述税务会计中的所得税会计(income taxes accounting),即以企业所得税法为确认、计量、记录依据,按税法规定进行纳税申报。本章第5,6节属于财务会计中的所得税会计处理(accounting for income taxes),以企业会计准则为依据,主要阐述资产负债表债务法的企业所得税会计处理方法,不包括企业各种涉及企业所得税事项的会计处理(应在《财务会计》教材中阐述),仅是为了便于分析比较两种会计的区别与联系。因为在“一套账”的账簿体系下,在会计记录环节,两者密不可分。当然,如果在财务会计课程中已经比较完整系统地学习过这两节的内容或者因课时所限,可以不讲或者自学。
第9章,个人所得税会计。本章的会计主体包括以下两类:一是根据个人所得税法规定,承担预扣预缴居民个人所得税、代扣代缴个

课程思政、 教学目标与教学安排 第1 章 税务会计概念框架 第1 节 税务会计概述 第2 节 税务会计对象与目标 第3 节 税务会计基本前提 第4 节 税务会计原则 第5 节 税务会计要素 第6 节 税务会计计量属性与税务会计处理程序 第2 章 纳税基础 第1 节 税收概述 第2 节 税收实体法及其构成要素 第3 节 税收征纳制度 第4 节 诚信纳税与纳税信用 第3 章 增值税会计 第1 节 增值税税制要素 第2 节 增值税的确认计量与申报 第3 节 增值税进项税额及其转出的会计处理 第4 节 增值税销项税额的会计处理 第5 节 增值税减免及缴纳的会计处理 第4 章 消费税会计 第1 节 消费税税制要素 第2 节 消费税的确认计量与申报 第3 节 消费税的会计处理 第5 章 关税会计 第1 节 关税税制要素 第2 节 关税的确认计量与申报 第3 节 关税的会计处理 第6 章 出口货物免退税会计 第1 节 出口货物免退税概述 第2 节 出口货物免退税的确认与计量 第3 节 出口货物免退税的会计处理 第7 章 资源税会计 第1 节 资源税税制要素 第2 节 资源税的确认与计量 第3 节 资源税的会计处理 第8 章 企业所得税会计 第1 节 企业所得税税制要素 第2 节 企业所得税的确认计量 第3 节 企业所得税的缴纳和申报 第4 节 企业所得税的会计处理 第5 节 财务会计中的所得税会计基础 第6 节 财务会计中的所得税会计处理方法 第9 章 个人所得税会计 第1 节 个人所得税税制要素 第2 节 个人所得税的确认计量 第3 节 个人所得税的缴纳与申报 第4 节 个人所得税的会计处理 第10 章 其他税会计 第1 节 城市维护建设税会计 第2 节 土地增值税会计 第3 节 耕地占用税会计 第4 节 城镇土地使用税会计 第5 节 房产税会计 第6 节 车船税会计 第7 节 印花税会计 第8 节 契税会计 第9 节 车辆购置税会计 第10 节 财产和行为税的合并申报纳税 参考文献