1.1 认识财务报表
小王和他的兄弟姐妹都已各自成家,平时很难聚在一起。有一年恰逢中秋节,小王的母亲拿出1 000元来让小王筹备一次家宴,她希望通过这次家宴来让大家团聚。为了筹备好这次家宴,小王必须考虑几个问题:“这次家宴预计要花多少钱?这些钱要花在哪些地方?钱不够怎么办?……”如果小王将这些问题及其答案汇总起来,就可以得到一套简单的财务报表。
很多人把财务报表称作衡量企业经营状况的“晴雨表”,为什么这么说呢?因为“晴雨表”是用来预测短期天气变化的工具,通过“晴雨表”,我们可以决定自己在某一时间穿什么衣服、是否带雨伞、是否远行等;而财务报表有类似的作用:财务报表能清晰地反映出企业一定时期的资本结构和财务状况,通过它,我们可以了解企业的现金流量是否充裕、经营活动是否有效、资产结构是否合理等,并据此制定下一步的经营管理策略。
虽然编制财务报表是财务人员必须掌握的工作技能,但对于财务新手来
说,想要编制出一套准确无误、符合财务制度且能让企业管理者一目了然的财务报表,还是有些困难的。所谓“欲要懂其果,必先知其因”,也就是说,不管是财务人员希望编制好财务报表,还是企业管理者希望看懂财务报表,他们都要先弄清什么是财务报表。
1.1.1 什么是财务报表
财务报表是反映企业或预算单位一定时期资金、利润状况的总结性文件,是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应包括以下五个部分:
资产负债表;
利润表;
现金流量表;
所有者权益变动表;
财务报表附注。
1.资产负债表
让我们回到本节开头的故事。小王在筹备家宴时怕钱不够,于是向小李借了500元(负债),这时,加上他自己手上原有的1 000元(所有者权益),小王一共有1 500元(资产)。如果小王将这些资金状况汇总起来,就可以得到一张资产负债表。
资产负债表是反映企业会计期末(如月末、季末、年末)的全部资产、负债、所有者权益状况的财务报表。