本书为高等学校教材,总结了近年来项目成本管理的新成果和教学经验,共分8章,包括:项目成本概述、项目成本管理的原理、项目成本管理的方法论、项目成本估算、项目成本预算、项目成本控制、项目成本变更以及项目价款支付等内容。
本书体例完整、结构严谨、内容新颖,针对自考生的特点,注重知识的系统性、简明性、实用性和可操作性;书中使用了图形和总结性的表格,使内容形象直观,易懂好记。每章前面都有本章学习目标,每章末有复习思考题。
本书适合作为高等学校项目管理专业和工程管理专业基础课程的教材,也可作为专门从事项目成本、造价和价值管理的工料测量人员以及注册造价工程师的参考用书。 项目成本管理_戚安邦_中国电力出版社_

脱离全国性品牌
正如我们前面所说的,如今,品牌仍然在消费者心中占据着重要位置。媒体竞争和零售合并造成了品牌商权利的转移。通过在美国三家电视台上打广告就能够吸引大批消费者的黄金时代已经一去不复返了,新产品一上市便大热的黄金时代也已经一去不复返了。当今的消费者不仅懂行,而且有自主权。产品和价格信息就在他们的眼前,在经济不稳定的时期,人们也开始怀疑**商品的价值。与此同时,随着零售商在与供应商洽谈时购买力的增加,他们也开始不断壮大、发展起来。在那些装着商品的盒子的背后零售商的角色开始转变,成为消费者的*终守护者。他们决定货架上该放什么不该放什么,并通过忠实客户奖励计划和大众传媒,成为控制店内外信息的主人。而如今很多品牌*担心的可能是,昔日的零售采购商正在成为它们的竞争对手,打造自有品牌已经成为美国零售商的关键战略。
沃尔玛以这种提**率的不懈努力使其能够战胜同行业中销售全国性品牌的竞争者。这个想法现在看来虽然很简单,但是要知道在沃尔玛刚刚起步的时候,零售业还是个低效率的行业,许多公司使用的还是在价格上做标记的推销方式。不仅如此,沃尔玛还发现了低价格意味着好**的道理,销售量意味着投资利润。当然,如果货架上没有摆放正确的商品,以上的结论并不会成立,这就是山姆?沃尔顿花费毕生心血的领域。沃尔顿在他的自传中写道:“我人生的每一秒,无时无刻不在想着推销的事。”
商人的根
作为世界上*大的零售商,沃尔玛获得了许多媒体的关注。它独具慧眼的店面分布、高科技的应用、良好的供货关系,以及想要把分店从布鲁克林开到约翰内斯堡的壮志,都是媒体关注的焦点。沃尔玛在推销方面却没有得到足够的关注,特别是沃尔顿亲自跑遍美国,就为寻找低价促销(一上架便会被一扫而光的商品)的那段时间。正如戴维?格拉斯所说:你的商店里到处都是些畅销且赚钱的商品,只要你能够聪明地分辨出它们,并能想法把它们推销出去。
沃尔玛如今的营销策略仍是尽可能以*低的价格给消费者提供**商品。当然,现在也有一点是不同的,那便是:沃尔玛的自有品牌也加入其中。尽管沃尔玛花了大力气在其自有品牌的发展上,它还是认定自己是“品牌汇聚之地”。

我们的经营基础是国内品牌,且会一直坚持贯彻这个理念。它们会一直是我们运作的基础。过分强调自有品牌是有风险的事情。
——唐?索德奎斯,前副董事长,1993年
我们首先是个品牌至上的公司。我们之所以能成为全球*大的零售商,是因为我们以天天低价的方式提供高品质的**产品。但是我们同样也通过自有品牌去填补一些**产品所产生的价值和价格空白。
——鲍勃?康纳里,前销售执行副总裁,2000年
我们一直是个品牌汇聚之地——我们相信销售**产品是把我们的企业��值观传给消费者的重要桥梁。
——比尔?西蒙,2009年

也许上述说法很有道理,但是自有品牌已经成为沃尔玛营销策略的重要组成部分这个事实也是毋庸置疑的。沃尔玛的自有品牌在北美的产值超过300亿美元。光“惠宜”这个品牌,2009年在美国的销售额就有125亿美元,使其成为美国销售额和产量两方面*大的食品品牌。食品自有品牌的收入占营业总收入的比例还很低,只有16%,但是如果我们把日用商品归入其中的话,会发现沃尔玛**的35% ?40%都来自自有品牌。只有把沃尔玛的自有品牌加入其中,它才能称为名副其实的“品牌汇聚之地”。
不要在营销上花一分钱
沃尔玛的一位**主管表示,当谈及发展自有品牌这个问题时,高层其实是有抵制心理的。“很显然,全国性品牌在营销和创新上要花费一大笔钱,所以你必须把价值关系体现出来。”但是20世纪80年代初发生的一个重要变革让沃尔玛看到了自有品牌背后的巨大商机。
那时,宠物食品的发展还不完善,并且缺少一个全国性品牌。沃尔玛看到了这个商机,觉得这是成立属于自己的自有品牌的好机会。沃尔玛以山姆?沃尔顿的猎犬Ol’Roy为名,创立了一个狗粮品牌,创立的初衷是填补低价格、高质量狗粮的空白。想要在售价低廉的前提下,做出一个跟全国性品牌质量相当甚至是超过它的狗粮品牌的话,沃尔玛该怎么做呢?答案很简单:没有营销预算、不搞电视广告、不做宣传。所需要的全部推销都发生在货架上,考虑到全美有很多沃尔玛的货架,因此采用货架的营销方式也就十分便利了。沃尔玛的规模加上它的低价格、高质量的特点,使得狗粮品牌Ol’Roy超过雀巢的普瑞纳品牌,荣升全美**大狗粮品牌。
美国Doane Pet Care公司是为沃尔玛生产Ol’ Roy狗粮的公司,其在2006年被玛氏公司收购,这件事在现在看来也就不这么令人惊讶了吧。玛氏公司是宝路品牌(成立于20世纪80年代早期,成立之后便一直是狗粮品牌Ol’Roy的竞争对手)的母公司。在收购过程中,前玛氏公司北美洲区域总裁鲍勃?班格特这样说道:“接受玛氏公司收购Doane Pet Care,是我们为了增强实力,以及在北美扩大我们的宠物食品生意的重要策略之一。”这也就是说,如果你争不过它们,倒不如加入它们来得划算。
**产品,赢得消费者的忠诚
Ol’Roy狗粮品牌的成功提醒沃尔玛,如果自有品牌的质量高,消费者也会把它当做全国性品牌一样看待。事实上,产品质量好的自有品牌不仅能够留住消费者的心,而且能把自己与其他的零售竞争者区分开来。沃尔玛2000年的年度报告中提到了其旗下的健康和美容护理品牌“宜洁”获得成功一事,报告中提道:“这个品牌的产品非常受欢迎,供应商们甚至收到消费者反馈,为什么在其他分店里买不到‘宜洁’来信。”
在竞争日益激烈的当今零售市场,独特性变得越来越重要。然而,这不是成立自有品牌的**动机——在大部分的情况下,自有品牌要比全国性品牌赚得钱更多。正如之前提到的,在营销方面剩下的资金可以用于价格和利润上的投资。对于大部分的百货零售商来说,他们以市场能够接受的价格给商品定价,但对于以提供天天低价的沃尔玛来说,它的目标是尽可能以*优惠的价格出售它们的自有品牌。这并不意味着沃尔玛会因此遭受损失。事实上,沃尔玛的一位**主管表示自有品牌有时被其他百货零售商当做带来亏损的商品,但是在沃尔玛,自有品牌则能够打破不赚不赔的窘境,并且成为赚钱的工具。例如,宜洁品牌获得了高出全国性品牌40%的利润,自有品牌旗下的干货食品能赚取高出全国性品牌10%?15%的利润。有一点我们不要忘记,沃尔玛的价格/利润投资总是能弥补在商品数量上的些许不足,因此*终这一切都会推动公司的发展。
山姆的抉择:来个食物大聚会
到1990年,沃尔玛已经超越西尔斯和凯马特,成为全美**大零售商。沃尔玛的分店已经达到1600家,分布于美国34个州,但是它并没有就此停滞不前。折扣零售可能已经饱和,但是百货领域仍然是有金可掘的。沃尔玛是时候转向新的增长领域——食品零售业了。在过去的几十年间,沃尔玛在注意发展它的核心零售商店的同时,也在山姆会员店上下了不少工夫。截至1990年,沃尔玛已经有150家山姆会员店,这其中包括几个带有肉类和面包的生鲜部门的示范店。沃尔玛同时也做着**大卖场(*终可以升级为**购物**,那可是沃尔玛*终成为世界**大零售商的神秘武器)的生意。
值得注意的是,沃尔玛这时的领导**有了变更。戴维?格拉斯在1988年开始执掌大权。格拉斯在20世纪70年代中期加入沃尔玛,在这之前他是奥萨克百货旗下Consumer Market连锁店的主管。他的食品零售业背景对于沃尔玛在20世纪80年代末和20世纪90年代的战略改变起着重要作用。在格拉斯的带领下,截至20世纪90年代早期,沃尔玛完成了收购麦克林公司和不太被人熟知的菲利普斯公司的任务,前者是一家有着超过26000个客户群的大型百货商,后者在本顿维尔拥有20家分店。沃尔玛的食品零售业务开始初见雏形。
大约在同一时期,全国性品牌正在大幅提高它的价格。根据索德奎斯所说:“沃尔玛认为这种大幅提价是合理的。”在其狗粮品牌Ol’Roy获得全胜之后,沃尔玛认为是该向食品自有品牌发展了。它再次以沃尔顿命名,Sam,s American Choice品牌在1991年上架。那时,已经有一些连锁超市开始以低价出售自有品牌食品了,那些商品都不注重质量和包装。也就是说,它们的低价也是有理可循的。
沃尔玛立志改变消费者眼中自有品牌的印象,着力在保证低价的基础上打造高质量商品。索德奎斯这样说:“这是一次偏离当时自有品牌老规矩的重大举动。那时自有品牌**是低价格、低质量,仅有吸引人的外包装。” Sam’s American Choice的巧克力饼干带有39%的巧克力屑,其他竞争者销售的巧克力饼干只有20%的巧克力屑。Sam’s American Choice改变了以往自有品牌质量差的印象。同时,它以红蓝白的包装和保证本地取材的承诺再一次笼络了消费者的爱国之心。
Sam’s American Choice这个品牌的创立还是很有意思的。*初的创意来源于现在沃尔玛在北美*大的竞争者之一——加拿大罗不劳百货公司。Sam’s American Choice的创意取材于罗布劳在20世纪80年代中期创办的President’s Choice品牌,这个品牌在上市几年后便获得了巨大成功。加拿大的零售业市场集中度要高于美国,因此罗布劳百货公司取得成功也有理可循(如今,President’s Choice已经成为加拿大*大的零售品牌),但是罗布劳也把这个品牌授权于那些想打造独特产品的国外零售商们,从而使之成长为国内外家喻户晓的品牌。
然而,沃尔玛不想获得President’s Choice的授权。与之相反,戴夫?尼科和罗布劳这两位President’s Choice背后的功臣帮助沃尔玛创立了它自己的高端生产线。尼科为Sam’s American Choice的创立提供了*初的指导和必要的支持,罗布劳甚至在*初还给沃尔玛提供了食品样品。在把沃尔玛介绍给科特饮料公司(总部设在多伦多)这样的罗布劳公司自己的供货商上,罗布劳也起到了关键作用。科特与Doane Pet Care这样的品牌相比,还是个小厂商。在与沃尔玛合作之前,科特在美国市场发展得并不太好,并且根本无法与百事可乐和可口可乐这样的畅销品牌抗衡。对于科特来说,与沃尔玛的合作是一次重大突破,因为它刺激了自有品牌在整个杂货产业中的发展。如今,在北美和英国卖出的自有品牌碳酸饮料中分别有60%和56%是科特公司生产的。世界上*大的软饮料自有品牌生产厂商对沃尔玛的消费者的依赖性还是很强。沃尔玛大约占到科特全球总收入的1/3,其中北美市场占39%,英国市场占17%,墨西哥市场占39%。
Sam’s American Choice的成立可以说是沃尔玛的重大转折点。虽然与沃尔玛现在大卖的“惠宜”和“宜洁”这两大品牌相比较,它略显失色,但是Sam’s American Choice的成立给整个行业传达了一个明确的信息,那便是:沃尔玛在食品杂货上非常有远见,并且无人可挡。
美国的自有品牌市场仍然落后
Sam’s American Choice对于改变消费者眼中的自有品牌的形象起着重要作用。一个商品想升级为品牌,光凭自身之力将会是非常漫长的过程。20世纪90年代,一些行业观察家预测沃尔玛进军食品行业的举措使得美国自有品牌渗透率在2000年达到40%。但到2012年,整个市场的自有品牌渗透率还不到25%。抛开美国已经成为世界上*大和*有经验的零售市场之一的事实不看,在自有品牌领域,美国是不是落后于其他**呢?
对于这个现象,有很多原因。**,虽然在过去几十年间,有很多企业实行了兼并(比如西夫韦和克罗格),但是整个零售市场在结构上仍然呈现区域化特征。阿霍德集团是东北部领先的连锁企业之一,而佛罗里达*大的零售商仍然是大众超市。沃尔玛仅占全美零售市场15%的份额,这个数据使得那些经验丰富的行业观察家也感到惊奇。与之相似,乐购占到了英国及瑞士(自有品牌渗透率在这两个**是*高的,米格罗和库柏是控制这个市场的两大主要零售商)15%的市场份额。
第二,前面我们提到过,美国是幅员辽阔、人口稀疏的**,这使得商家很难通过自有品牌来实现规模经济。尽管像克罗格这样的零售商已经借助其垂直一体化结构建立起了强有力的自有品牌计划,可是依靠品牌生产来实现规模经济更加有效。克罗格拥有40个生产基地,能够生产旗下40%的自有品牌。然而,很少有零售商,包括沃尔玛在内,能够形成垂直一体化结构,这就阻碍了自有品牌成长为克罗格那样的规模。
第三,缺少一个过硬的折扣店,使得超市很少有动力去创立属于自己的自有品牌。与此相反,当阿尔迪和利德尔于20世纪90年代早期进入英国市场的时候,乐购很快便创建了它的“超值”品牌,这个品牌现在已经是英国第二大食品品牌了。与此相似,有着“折扣店之都”之称的德国的自有品牌渗透率是世界*高的。阿尔迪效应还走出了欧洲,对澳大利亚零售业也产生了影响,虽然澳大利亚是个地域辽阔、人口稀疏的**,但是它的市场主要是由高斯集团和沃尔沃斯两大企业垄断的。2000年,自有品牌占到超市营业额的10%,那时的阿尔迪还没有进军澳大利亚市场。截至2010年,由于阿尔迪的出现刺激了当地零售商对自有品牌的投资,自有品牌占营业额的比例涨到了23%。同时,阿尔迪在美国已经建立了1000家分店,但是由于它处于中等城市,所处的地理位置使其不用与其他的超市竞争,还没有对美国零售业产生主要影响。也就是说,类似于百元店的阿尔迪,当它把店面设在离沃尔玛较远的地方时,会发展很好,因为这些店面有着一定的购物人群。未来,好的店址加上接受欧洲风格折扣店的消费者的增多,一定会带来自有品牌的蓬勃发展。
*后,美国自有品牌发展缓慢与消费者对全国性品牌的热衷也是有关的。快销产品要比零售产品销售得更稳定,导致零售商对消费者的影响力有限。过去,人们对全国性品牌的热衷会在经济不稳定时期有所减弱。零售商们便利用大萧条过后的空当,趁机进入新的消费市场,这时的消费者会经常质疑产品质量。正是如此,自有品牌的发展与大萧条是有着紧密联系的;过去,只要经济情况有好转的迹象,消费者便会弃自有品牌不顾,重新回到全国性品牌的怀抱中。
然而,今天的情况有所不同了。零售商们在提高质量和品牌属性方面下足了功夫,使得超市里的自有品牌年销售额上涨了40%,药店里的自有品牌则上涨了96%。2008年发生了非常严重的经济危机,零售商们都已经准备充分了,他们并没有为消费者提供全国性品牌,而是着力展示自己的自有品牌。当然,这么做都是为了留住消费者对品牌和零售商的心。自有品牌已经在如今站住了脚跟,展望未来,品牌在争夺市场份额的过程中会遇到困难,原因如下:
其一,越来越精明的消费者、媒体的多元化、零售行业的企业并购、自有品牌质量和创新能力的提高为自有品牌提供了更高的可见度;其二,出现了像乐购的Fresh&Easy品牌及索贝的FreshCo品牌这样的替代商品,要知道它们可是把自有品牌放在企业战略核心地位的。

总序
前言
第1章|项目成本概述 1
1.1 成本 2
1.1.1 成本的概念 2
1.1.2 成本的分类 3
1.1.3 成本的应用与影响因素 7
1.2 项目成本管理的基本概念 12
1.2.1 项目成本的概念 12
1.2.2 项目成本管理的概念 14
1.3 项目成本管理的发展历程 18
1.3.1 项目成本管理的发展阶段 18
1.3.2 项目成本管理范式的转换 20
1.3.3 我国项目成本管理的发展历程 21
复习思考题 25
第2章|项目成本管理的原理 29
2.1 成本管理的原理 30
2.1.1 成本确定 30
2.1.2 成本控制 34
2.2 项目成本管理的基本原理 40
2.2.1 项目成本形成的原理 40
2.2.2 项目成本的影响因素 42
2.2.3 项目成本的划分 44
2.2.4 项目成本管理的主要原理 47
2.3 项目价值管理 53
2.3.1 项目价值 53
2.3.2 项目价值管理的原理与方法 54
2.3.3 项目价值管理途径与作用机理 56
复习思考题 59
第3章|项目成本管理的方法论 62
3.1 成本管理的基本方法 63
3.1.1 成本确定的基本方法 63
3.1.2 成本控制的基本方法 65
3.2 项目成本管理的基本方法 68
3.2.1 项目成本确定的基本方法 68
3.2.2 项目成本控制的基本方法 72
3.3 项目成本管理的集成方法 75
3.3.1 项目全过程成本集成管理方法 75
3.3.2 项目全要素成本集成管理的方法 80
3.3.3 项目全风险成本集成管理的方法 85
3.3.4 项目全团队成本集成管理的方法 88
复习思考题 91
第4章|项目成本估算 95
4.1 项目成本估算的概念 96
4.1.1 项目成本估算的内涵 96
4.1.2 项目成本估算的分类 99
4.2 我国项目成本估算的模式 105
4.2.1 我国现行的项目成本估算模式 105
4.2.2 我国现行的项目成本计价构成 108
4.3 基于活动的项目成本估算过程 113
4.3.1 基于活动的项目成本估算过程模型 113
4.3.2 基于活动的项目成本估算步骤和内容 115
4.4 项目成本估算的技术方法 122
4.4.1 项目成本类比估算法 122
4.4.2 项目成本估算的参数法 125
4.4.3 项目成本估算的经验法 126
4.4.4 项目成本详细估算的方法 128
复习思考题 132
第5章|项目成本预算 136
5.1 项目成本预算的概念 137
5.1.1 项目成本预算的内涵 137
5.1.2 项目成本预算的分类 141
5.1.3 项目成本预算的作用 143
5.1.4 项目成本预算的原则 145
5.2 项目成本预算的确定模式 147
5.2.1 现有项目合同造价确定模式的问题 147
5.5.2 基于活动的项目合同造价确定模式 150
5.2.3 项目成本预算的确定内容与模式 154
5.3 项目成本预算的确定过程 161
5.3.1 项目成本预算确定的过程模型 161
5.3.2 四种项目预算的确定过程与内容 163
5.3.3 项目预算与各方面的合理配置关系 166
5.3.4 项目成本预算的结果及其调整 168
5.4 项目成本预算的技术方法 170
5.4.1 项目业主收入预算的确定方法 170
5.4.2 项目承包商收入预算的确定方法 174
5.4.3 项目业主和承包商的支出预算的确定方法 180
复习思考题 182
第6章|项目成本控制 186
6.1 项目成本控制的概念 187
6.1.1 项目成本控制的含义 187
6.1.2 项目成本控制的内涵 189
6.1.3 项目成本控制的特性 193
6.1.4 项目成本控制的分类 195
6.2 项目成本控制的原理 196
6.2.1 项目成本控制的基本原理 196
6.2.2 项目成本控制的过程原理 200
6.3 项目成本控制的挣值方法 205
6.3.1 项目挣值管理方法的原理 206
6.3.2 项目挣值管理的绩效评估方法 208
6.3.3 项目挣值管理的预测评估方法 211
6.3.4 项目挣值管理方法的适用条件与改进 213
6.4 基于活动的项目成本控制方法 217
6.4.1 基于活动的项目成本控制模型 217
6.4.2 项目成本控制对象的选定与信息收集 218
6.4.3 项目活动及其方法的分析和优化 220
6.4.4 开展改进项目活动所需资源的配置控制 220
6.4.5 项目成本变更和结算方面的控制 221
复习思考题 222
第7章|项目成本变更 226
7.1 项目变更及其管理 227
7.1.1 项目变更的概念 227
7.1.2 项目变更的分类 229
7.1.3 项目变更的管理 232
7.2 项目成本的变更及其管理 236
7.2.1 项目成本变更的概念 236
7.2.2 项目成本变更的分类 239
7.2.3 项目成本变更的管理 243
7.2.4 项目成本变更的管理方法 246
7.3 项目造价变更管理 248
7.3.1 项目造价变更管理的概念 248
7.3.2 项目造价变更管理的方法 250
7.3.3 项目造价变更争议的管理方法 259
7.3.4 项目造价变更集成的管理方法 261
复习思考题 266
第8章|项目价款支付 269
8.1 项目价款支付的原理 270
8.1.1 项目价款支付的概念 270
8.1.2 项目价款支付的分类 273
8.1.3 项目价款支付的过程 274
8.1.4 项目价款支付的管理方法 275
8.2 项目实施价款支付管理 279
8.2.1 项目预付款及其支付 279
8.2.2 项目预付款的支付管理 281
8.2.3 项目进度款及其支付 284
8.2.4 项目进度款的支付管理 287
8.3 项目*终付款支付管理 291
8.3.1 项目*终付款的内容 291
8.3.2 项目*终付款的过程 294
8.3.3 项目*终结清的管理 297
8.4 项目索赔支付与纠纷管理 299
8.4.1 项目索赔及其支付管理 299
8.4.2 项目合同价款争议的解决 308
8.4.3 项目合同解除的价款支付管理 311
复习思考题 316
参考文献 321

本书为高等学校教材,总结了近年来项目成本管理的新成果和教学经验。