注册会计师执业准则是注册会计师执业的基本规范和规则。2006年财政部颁布了48项执业准则,内容涉及鉴证业务准则、相关服务准则和业务质量控制准则三大部分,其中,鉴证业务准则又分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则三类。审计准则具体包括一般原则与责任、风险评估与风险应对、审计证据、利用其他主体的工作、审计结论与报告、特殊目的特殊业务特殊领域六小类。这些准则于2007年1月起实施。这是我国注册会计师制度改革的重大成果,是我国独立审计与国际惯例接轨的重要表现。本书结合实例,以一问一答的简洁明快的方式,对注册会计师执业准则的内容体系、操作过程与方法进行了深入浅出的阐释与分析,内容翔实,形式新颖,可操作性强,读者可以有针对性、有目的性地进行阅读和学习。

一、注册会计师鉴证业务基本准则
1.中国注册会计师执业准则体系是怎样的?
答:2006年2月15日,财政部在人民大会堂召开中国会计审计准则体系发布会,正式颁布了《中国注册会计师执业准则》,共计48个项目,这在中国注册会计师执业准则建设中属于**次大规模地、集中地进行准则的制定、修改和颁布,也是中国注册会计师执业准则走向国际趋同、走向完善的重大举措。审计准则体系的发布实施,是行业建设的重大成果,顺应了我国市场经济发展的要求,实现了与国际准则的趋同,对于维护市场经济秩序,完善市场经济体制,保障公众利益,推进注册会计师行业规范化发展和提高行业竞争力,以及促进社会和谐,具有重大意义。
《中国注册会计师执业准则》包括三部分内容,包括《中国注册会计师鉴证业务准则》、《中国注册会计师相关服务准则》和《会计师事务所质量控制准则》。其中,《中国注册会计师鉴证业务准则》包括《中国注册会计师鉴证业务基本准则》、《中国注册会计师审计准则》、《中国注册会计师审阅业务准则》和《中国注册会计师其他鉴证业务准则》。本节主要围绕中国注册会计师执业准则体系展开讨论。如图1—1。
新的准则体系是经过几个阶段演变发展而来的。20世纪90年代初只有一个基本框架,而后不断地进行补充,但仍不够系统,着**放在防范会计报表的重大错报上。而今的48项新准则覆盖面非常广,吸收了西方一些成熟的审计经验,在风险防范的职业判断上实现了国际上的趋同。与以往*大的不同在于,更加侧重于审计环境和风险测试,也就是说,在真正实施审计程序之前,注册会计师首先要做很多职业上的判断和风险评估,针对不同的评估结果,预先确定有效的审计方法或程序。……

一、注册会计师鉴证业务基本准则
1.中国注册会计师执业准则体系是怎样的?
2.鉴证业务的定义要素是怎样规定的?
3.承接鉴证业务的条件及已承���鉴证业务的变更是怎样的?
4.鉴证业务的三方关系是怎样规定的?
5.鉴证对象与鉴证对象信息的形式是什么?
6.鉴证对象特征是什么?
7.适当的鉴证对象应具备的条件是什么?
8.怎样理解鉴证业务基本准则的地位?
9.怎样理解鉴证业务基本准则的适用范围?
10.怎样理解与鉴证业务相关的职业道德和质量控制要求?
11.鉴证业务基本准则的特点有哪些?
二、中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则
1.怎样理解财务报表审计的目标?
2.财务报表审计范围有哪些?
3.注册会计师在财务报表审计中怎样保持应有的职业关注?
4.怎样理解准则“合理保证”的含义?
三、中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书
1.审计业务约定书包括哪些内容?
2.集团财务报表审计的业务约定书在签订时应考虑哪些因素?
3.连续审计时审计业务约定书是否需要修改或重签?
4.哪些因素可能导致审计业务的变更?
四、中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制
1.为什么项目负责人应对审计业务总体质量负责?
2.项目负责人如何考虑项目组成员是否已遵守职业道德规范?
3.项目组整体应具备怎样的素质和专业胜任能力?
4.项目负责人在历史财务信息审计业务执行中应怎样对项目组成员进行指导?
5.项目负责人对审计业务进行监督应当包括哪些方面?
6.项目负责人应怎样在审计过程中实施复核?
7.审计业务执行过程对咨询的使用应注意哪些问题?
8.项目质量控制复核和项目组内部复核有何不同?
9.会计师事务所怎样进行项目质量控制复核?
五、中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿
1.会计师事务所对审计工作底稿控制的目的和要求有哪些?
2.审计工作底稿包括哪些内容?
3.怎样归整和保管审计工作底稿?
4.在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时注册会计师应当考虑哪些因素?
5.注册会计师在审计过程记录时的相关要求是什么?
6.在完成*终审计档案的归整工作后需要修改或增加审计工作底稿记录时有哪些要求?
7.如审计报告日后发现例外情况时,对变动审计工作底稿的具体要求有哪些?
六、中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑
1.如何理解舞弊与错误区别?
2.舞弊行为有哪些?
3.舞弊行为可以分解成哪些因素?
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