《税收筹划原理——经营和投资规划的税收原则》(第十一版)一书是为商科及相关专业的本科或者研究生设计的,是他们的税收入门课程。本书提供了一个满足21世纪商科学生税收教育需要的新模式。本书为商科学生认识和解决商业经营和财务交易中固有的主要税收问题提供了**的参考框架,也是美国注册会计师协会的范例税收课程的*理想的教材。
理论研究与案例教学并重是本书的重要特征,本书在介绍大量的税收概念基础上,更加强调税收在经营决策制定过程中的作用。本书共分六大部分十六章,首先介绍经营和财产交易产生的应纳税所得额的计量,接着介绍不同类型的经营主体及其税收考虑因素,个人税收筹划安排在所有主题的*后,本书也介绍了纳税人会遇到的重要程序性和行政性问题。

**部分税收环境探索
第1章税收种类与税收征管权
基本术语
税收的一般特性
税收的动态特点
联邦税法的来源
结论
税收种类的划分
税率结构
我国现行的分税制
关键术语
税收筹划案例
第2章税收政策问题:优质税种的标准
优质税种的标准
税收应当晕充足的
税收应当是便利的
税收应当是有效率的
税收应当是公平的
结论
关键术语
税收筹划案例

第二部分税收筹划基础
第3章作为交易成本的税收
决策制定中净现值的作用
税收和现金流
通过调整交易结构减少税款
结论
关键术语
税收筹划案例
第4章税收筹划准则
避税——不是逃税
所得税筹划机会从何而来?
主体变量
时期变量
征管地变量
特征变量
形成税收筹划策略
结论
关键术语
税收筹划案例
第5章税务调研
培养税务调研技能
**步:弄清事实
第二步:确定要解决的问题
第三步:确定相关法源
第四步:分析相关法源
第五步:重复**步到第四步
第六步:交流结论
结论
我国的基本法源
关键术语
税收筹划案例

第三部分应税所得的计量
第6章营业应税所得
作为应税所得的营业利润
纳税年度
会计方法
收付实现制
权责发生制
净营业亏损
结论
会计与税收差异的来源
关键术语
税收筹划案例
第7章财产购置与成本回收的税前扣除
可扣除费用还是资本化成本?
税基的关键作用
成本回收方法介绍
存货及销售商品的成本
有形资产的折旧
无形资产的摊销
自然资源的折耗
结论
会计与税收差异的来源
关键术语
税收筹划案例
附表7—A半季惯例折旧率表
第8章财产处置
收益或损失确认的计算过程
所得和亏损的税收特性
非资本性资产的处置
其他财产处置
结论
会计与税收差异的来源
关键术语
税收筹划案例
第9章免税交易
资产交易的税收中性
一般性免税交易
类似资产的交换
强制性转换
企业实体的组建
虚假销售
结论
会计与税收差异的来源
关键术语
税收筹划案例
第三部分的综合问答题

第四部分企业所得税
第10章独资企业、合伙企业、有限责任公司和S型公司
独资企业
合伙企业
合伙人的税收结果
可按合伙企业课税的S型公司
结论
关键术语
税收筹划案例
第11章企业纳税人
公司的法律特征
计算企业应税所得
计算一般性公司税款
税收抵免
选择性*低税
缴纳和备案要求
对投资者的利润分配
公司税的影响
结论
会计与税收差异的来源
关键术语
税收筹划案例
第12章经营主体的选择
传递实体的税收筹划
合伙企业还是S型公司?
封闭持股公司的税收筹划
结论
关键术语
税收筹划案例
第13章企业所得税的管辖权问题
州和地方课税
国际企业经营的税收结果
国外税收抵免
海外经营的组织形式
国外所得的美国税的递延
结论
会计与税收差异的来源
关键术语
税收筹划案例
第四部分的综合题

第五部分个体纳税人
第14章个人税收公式
个人申报纳税身份
应纳税所得额计算概念
个人应纳税额的计算
个人税收抵免
选择性*低税
申报纳税要求
结论
关键术语
税收筹划案例
附录14—A分项扣除工作表
附录14—B免税额工作表
第15章薪酬和退休金计划
薪酬交易
雇员还是独立承包人?
工资和薪金的支付
雇员额外福利
雇员股票期权
与雇佣相关的费用
退休计划
合格计划的类型
结论
会计与税收差异的来源
关键术语
税收筹划案例

第六部分税收遵从程序
第16章纳税遵从程序
申报纳税规定
审计过程
对抗审计结果
结论
关键术语
税收筹划案例
附录A—美元的现值
附录B—美元的年金现值
……

行政法源
财政部负责编写规章来解释和阐明《国内税收法典》中的条款,这些财政部规章对于纳税人和他们的顾问起着巨大的指导作用。每周,财政部都会发布一些新规定或者是对现行的条款进行修改以便与立法方面的发展保持一致。虽然作为政府官方的法律解释,这些财政规章有相当大的权威,但是它们自身并不是法律。在极少的案例中,纳税人说服了联邦法院,判定某项规章是对法令的不正确解释,因而是无效的。①
财政规章的引用包括一系列数字,**个数字是用来识别所考察的联邦税的种类。例如,以1开头的规章就是所得税规章,接下来的数字就是识别与这个规章相联系的法典条款。*后一个就是规章本身的标号。举个例子,§1.469—4就是指和《国内税收法典》相联系的第4个财政规章。一些条款只有一项规章,而有的却有很多,一些法典条款根本就没有解释规章。
国内收入署是财政部的一个下属机构,它负责法律的实施和税款的征收,并且以税收裁定和税收程序的形式提供更多指导。这些声明公告解释了国内收入署如何把税法应用于特定的事件和环境。虽然它们比法典和规章的权威性小,但是这些声明公告却代表了国内收入署的政治地位,并且为一些具体问题提供了有价值的见解。这些裁定和程序都在每周的国内税收公告上发布,并且汇编到半年一期的汇总公告中。这些注释参考,比如税收裁定2006—46、2006—29,国内税收公告117或税收程序89—17、1989—1,半年公告118,都是在引用这些法源。
司法法源
税法的第三个主要来源就是联邦司法体系。纳税人的情况与国内收入署的法律解释不一致时,他可能上诉到联邦法院。每年的成百条法律裁定明确了税法的正确履行依据。特定诉讼案件的权威性取决于作出裁决的法院。审判法院裁决的权威性要比上一级法院低。*高法院的裁决和法律是等效的,并且是任何税收争议的*后裁决。第16章将讨论联邦法官或陪审团解决纳税人和国内收入署争议的程序。当本书涉及司法裁决时,书中的注释会提供完整的法律引证,你可以利用这些引证在任何法律图书馆和商业税收服务机构中查到这些判决。
结论
要进行有效税收筹划的企业管理者要考虑到现代经济环境中的各种税收。当做出战略决定时,经理必须考虑公司的总税收负担而不是孤立的某种税款。使一种税种成本*小化的战略很容易导致另一种税种的成本增加。本书的**是联邦所得税,因此影响企业经营和投资决策的其他税种只是偶尔提到。 税收在公司决策中有着广泛和重要的作用。税收筹划是能够给公司带来竞争优势的领域,作为公司管理人员,完整理解能够产生税收筹划机会的决策环境,进而将税收嵌入公司整体决策以及业务结构的变化,会对税后现金流带来利好冲击。
《税收筹划原理——经营和投资规划的税收原则》(第十一版)是满足21世纪商界税收教育需求的新范例。税收筹划作为一种科学方法,如何实践于各种复杂的商业环境,是商业界人士需要思考的问题。本书将微观经济学的基本原理与税收环境和公司财务相结合,注重基本概念的同时为未来研究**税收问题提供了可供参考的**框架。目标是使人们明白税法是复杂经济环境的有机组成部分,税收如何驱使人们和机构致力于某项交易,进而识别与经营理财交易相关的主要涉税事项。本书是美国各大学商学院通用的税收筹划学科教学的系列著作的原理部分。本系列著作充分体现了税收筹划学科的特色,具有学科代表性和国际前沿性,对我国税收筹划学科的发展和教学具有**性和指导性,是我国税收筹划实践中****的操作指南。
为了使本书更加适用于中国的税收法律和企业经营特色,我们在翻译原著的过程中,在充分尊重原著框架安排和行文风格的基础上,对不适用中国国情的章节进行了删减,对适用于中国的税收筹划理念和现行的税收、财务会计等法规进行了补充,使本书不但具有中国的本土特色,而且**操作性。
本书适用于公司财务、战略咨询、投资银行、货币管理、风险投资等专业人士,主要服务对象是公司高层管理人员和财务金融专业人士,主要的学生对象是经济管理、商务策划管理的高年级本科生、研究生以及MBA学生,重要的专业对象是税收专业人士,包括财务经理、税务经理、税务顾问、税务律师等。

萨莉·M·琼斯,弗吉尼亚大学麦克英塔尔商学院的退休荣誉教授,足《**税收战略》的合著者之一,是《**税收学》和《普华永道税收案例研究》的**主编。她在《税务杂志》、《税收顾问》、《美国税务协会杂志》上发表了大量文章。琼斯教授是美国税务协会的前任主席,是瑞·M·萨姆菲尔德突出税收教育者奖2000年的获得者。
谢利·C·罗兹一卡塔纳奇是维拉诺瓦大学会计系副教授,注册会计师。罗兹-卡塔纳奇教授在许多杂志上发表了文章,包括《美国税务协会杂志》、《会计评论》、《会计教育观点》、《会计教育杂志》和《会计研究评论》。她足美国税务协会的副主席和管理成员,而且是《美国税务协会杂志》和《国际会计、审计和税务杂志》的编委会委员。
译者简介
梁云凤,经济学博上,注册税务师,民主建国会成员,**信息**经济学博士后,中国海洋大学副教授。作为重要骨干研究人员参与温家宝总理主持的“**中长期科学和技术发展规划战略研究(2006—2020年)”等八项课题。