本书是为高等学校经济管理类专业讲授与学习中国税收课程编写的教科书,也可作为经济管理部门干部培训的教材。
关于教材的名称,首先要做一些说明。20世纪80年代和90年代前期,与此类似的教材几乎都被称作《**税收》。90年代中期之后,为满足职业资格考试的需要,与此类似的教材又在一定范围内被称作《税法》或《税收法》。作者将本教材的名称定为《中国税收》,而不再称作《**税收》或《税法》、《税收法》,主要是出于以下几点考虑:
**,税收问题属于经济管理问题,研究税收问题的学科属于经济管理学科,将教材的名称定为《中国税收》,而不是《税法》或《税收法》,更符合税收的学科属性。
第二,税收从来就是**的税收或政府的税收,无论在税收之前是否加上**或政府二字,人们对问题的理解都不会发生偏差。在这种情况下,在税收之前加上**或政府二字,就是多余的了。
第三,税收学科的研究方向,以知识的逻辑序列为标准,可以划分为税收原理(税收总论)、税收制度(税收各论)和税收管理;以知识的时间序列为标准,可以划分为税收史和现代税收;以知识的空间序列为标准,可以划分为中国税收、外国税收和国际税收。将本教材定名为

**篇 税收概论
**章 税收基础理论
**节 税收的本质
第二节 税收的职能
第三节 税收的原则
复习思考题
第二章 税收基本问题
**节 税收水平
第二节 税收体系与结构
第三节 法定税收要素
第四节 税收优惠
复习思考题
第二篇 商品税
第三章 增值税
**节 税种的设置
第二节 征税对象、纳税人与纳税义务发生时点
第三节 税基与税率
第四节 税收优惠
第五节 税额计算
第六节 税款的缴纳
第七节 出口退税
复习思考题
案例分析参考答案
第四章 营业税
**节 税种的设置
第二节 征税对象、纳税人与纳税义务发生时点
第三节 税基与税率
第四节 税收优惠
第五节 税额计算
第六节 税款的缴纳
复习思考题
案例分析参考答案
第五章 消费税
**节 税种的设置
第二节 征税对象、纳税人与纳税义务发生时间
第三节 税基与税率
第四节 税额计算
第五节 税款的缴纳
第六节 出口退(免)税
复习思考题
案例分析参考答案
第六章 其他国内商品税
**节 车辆购置税
第二节 城市维护建设税
第三节 文教费附加
第四节 烟叶税
复习思考题
案例分析参考答案
第七章 关税与保税制度
**节 关税
第二节 保税制度
第三节 船舶吨税
复习思考题
案例分析参考答案
第三篇 所得税
第八章 企业所得税
**节 税种的设置
第二节 纳税人、征税对象与所得来源地
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第九章 个人所得税
第四篇 财产税
第十章 资源税
第十一章 土地税
第十二章 房屋税
第十三章 车船税
第五篇 其他税
第十四章 印花税
第六篇 税收管理
第十五章 税收征收管理
第十六章 税务行政救济
主要参考文献

**篇 税收概论
**章 税收基础理论
第二节 税收的职能
一、税收职能概论
税收职能是税收所具有的满足政府需要的能动性,是政府运用税收干什么的问题。
一个**的税收具有哪些职能,是由以下两方面因素共同决定的:
1.政府执行职能的需要
政府是**的管理机关。自**产生之日起,政府就具有提供公共物品、满足公共需要的职能。在现代经济社会,政府除提供公共物品、满足公共需要外,还要调节经济活动和社会生活,促进经济的发展与社会的进步。为提供公共物品,政府需要占有一定的经济资源。为调节经济活动和社会生活,政府需要掌握一定的管理手段。政府执行职能的这些需要,构成了税收职能的必要条件。
2.税收在满足政府需要方面的相对优越性
税收是一种强制征收,能将一部分收入由经济活动主体占有转归政府占有,一方面形成政府的收入,另一方面作用于经济活动主体的行为,影响到经济的发展和社会的进步。税收的这些内在功能,构成了税收职能的客观基础。更为重要的是:政府占有经济资源有各种形式,如铸币、借债、经营企业、强制征收等;政府调节经济活动和社会生活也有各种手段,如法律手段、行政手段、经济手段等,经济手段中又有财政政策、货币政策、价格管制等。政府是否运用税收形式取得收入和调节社会经济活动以及在多大范围和程度上运用税收取得收入和调节社会经济,是由税收的相对优越性决定的。
历史上,在不同的经济社会,由于政府的职能不同,执行职能的需要不同,税收的职能也是不同的。就整个世界而言,税收职能的发展演变大体上经历了以下两个阶段:
1.单纯收入手段职能时期
在农业占主导地位的经济社会,生产什么和生产多少的问题基本上是由习俗决定的,如果没有严重的自然灾害,人们的需要也基本上都能得到满足,没有必要由政府对资源的配置进行调节。同时,由于生产力的水平不高,收入的分配近乎均等,也不需要由政府来调节收入的分配。在这种情况下,政府的职能主要是提供和平的环境、安定的秩序和各种便利的设施等公共物品,为生产与消费的顺利进行创造必要的外部条件。在这个时期,税收的职能主要是取得收入,满足政府占有经济资源的物质需要。
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