很多外贸会计人员,尤其是刚刚从事此项工作的人员,经常对账务处理感到无所适从,在遇到各种困难时,往往陷入求助无门的窘境。基于这种现状,本书作者结合其十余年的会计工作经验,详细介绍了外贸业务中遇到的各种账务处理问题,旨在为同行们提供一本集综合性、系统性、实务性于一体的实用指导书。
本书共分为十一章,内容包括外贸型企业基本知识,以及一般贸易、加工贸易、易货贸易、补偿贸易、转口贸易等当前我国主要的出口贸易方式下的账务处理。每章详细介绍了不同贸易方式的特点、相关的退免税政策及计算方法、账务处理流程,同时配以大量的典型案例。通过阅读本书,读者可以丰富外贸会计知识,轻松解决账务处理难题。

**章 外贸型企业的基本知识
**节 外贸型企业的有关概念及主要贸易方式
第二节 外贸会计账务处理涉及的要素
一、外贸会计涉税类型
二、涉税种类
三、税率或征收率与退税率
四、进出口贸易的币种
五、各类型外贸企业退税的计算方法
六、出口业务的几个时限
第三节 企业出口业务的退(免)税申报及账务处理程序
一、出口货物申报程序
二、账务处理程序
三、账务处理程序流程图 第二章 一般贸易——生产企业账务处理实务
**节 一般纳税人生产企业自营出口业务账务处理
一、自营出口业务的特点和计算退税的条件
二、自营出口业务的退税政策和抵退税计算方法
三、自营出口业务免抵退税的账务处理
第二节 一般纳税人生产企业委托代理出口业务的账务处理
一、委托代理出口业务的条件
二、委托代理出口业务的退税政策
三、委托代理出口业务免抵退税的账务处理
第三节 小规模纳税人生产企业出口业务的账务处理
一、小规模纳税人出口业务的条件及退税政策
二、小规模纳税人出口业务免税的账务处理 第三章 一般贸易——外贸企业账务处理实务
**节 外贸企业出口业务的退税特点
第二节 外贸企业自营出口业务的账务处理
一、外贸企业自营出口业务的条件
二、外贸企业自营出口业务退税的计算方法
三、外贸企业自营出口业务的账务处理
四、外贸企业自营出口业务的账务处理实例
第三节 外贸企业委托代理出口业务的账务处理
一、外贸企业委托代理出口货物的条件及退税政策
二、外贸企业委托代理出口业务退税申报需提供的资料
三、外贸企业委托代理出口业务的退税计算方法
四、外贸企业委托代理出口业务的账务处理
五、外贸企业委托代理出口业务的账务处理实例
第四节 外贸企业代理出口业务的账务处理
一、外贸企业代理其他企业出口货物的条件及税收政策
二、代理出口企业需要为委托企业免退税提供的资料
三、外贸企业代理出口货物的账务处理
四、外贸企业代理出口货物的账务处理实例
第五节 外贸企业委托加工出口业务的账务处理
一、外贸企业委托加工出口业务的特点
二、外贸企业委托加工业务的账务处理 第四章 加工贸易——生产企业账务处理实务
**节 加工贸易的种类和特点
第二节 生产企业进料加工业务的退免税政策及退税计算方法
第三节 生产企业进料加工业务的账务处理
一、生产企业进料加工业务涉及的会计账户
二、生产企业进料加工业务的账务处理
三、生产企业进料加工业务账务处理实例——购进法
四、生产企业进料加工业务账务处理实例——实耗法
第四节 “双委托”方式进料加工业务的账务处理
一、“双委托”方式进料加工业务的特点
二、“双委托”方式进料加工业务的账务处理
第五节 生产企业来料加工的账务处理
一、生产企业来料加工贸易税收政策
二、生产企业来料加工业务的账务处理 第五章 加工贸易——外贸企业账务处理实务
**节 进料加工业务的退免税政策及退税计算方法
第二节 外贸企业进料加工业务的账务处理
一、外贸企业进料加工业务涉及的会计账户
二、外贸企业进料加工业务的账务处理
三、外贸企业进料加工业务账务处理实例——委托加工方式
四、外贸企业进料加工业务账务处理实例——作价加工方式
第三节 外贸企业来料加工的账务处理
一、外贸企业从事来料加工贸易的特点及税收政策
二、外贸企业来料加工业务的账务处理 第六章 易货贸易账务处理实务
**节 易货贸易的特点及退税政策
第二节 生产企业易货贸易业务的账务处理
一、生产企业易货贸易退税计算方法
二、生产企业易货贸易业务涉及的会计科目
三、生产企业易货贸易的账务处理
四、生产企业易货贸易账务处理实例
第三节 外贸企业易货贸易的账务处理
一、外贸企业易货贸易业务退税计算方法
二、外贸企业易货贸易业务涉及的会计科目
三、外贸企业易货贸易的账务处理
四、外贸企业易货贸易账务处理实例 第七章 补偿贸易账务处理实务
**节 补偿贸易业务的特点及退税政策
第二节 生产企业补偿贸易业务的账务处理
一、生产企业补偿贸易业务免抵退税计算方法
二、生产企业补偿贸易业务涉及的会计账户
三、生产企业补偿贸易业务的账务处理
四、生产企业补偿贸易账务处理实例
第三节 外贸企业补偿贸易的账务处理
一、外贸企业补偿贸易增值税退免税的计算方法
二、外贸企业补偿贸易业务涉及的会计账户
三、外贸企业补偿贸易业务的账务处理
四、外贸企业补偿贸易账务处理实例(以引进设备为例) 第八章 转口贸易账务处理实务
**节 转口贸易业务的特点及退税政策
第二节 转口贸易的账务处理
一、转口贸易收付汇问题
二、转口贸易所涉及的会计账户
三、转口贸易的账务处理
四、转口贸易账务处理实例 第九章 海关特殊监管区域贸易账务处理实务
**节 主要的海关特殊监管区域的退税政策
一、保税区
二、出口加工区
三、保税物流园区
四、保税港区
第二节 区外企业货物进入海关特殊监管区域的账务处理
一、区外企业货物进入保税区的账务处理
二、区外货物进入其他海关特殊监管区域的账务处理
第三节 主要海关特殊监管区域内的企业账务处理
一、保税区内企业的账务处理
二、其他海关特殊监管区域的账务处理 第十章 转厂贸易账务处理实务
**节 转厂贸易的特点及退税政策
第二节 进料加工转厂贸易转出企业的账务处理
一、转厂贸易转出企业所涉及的会计账户
二、转厂贸易转出企业的账务处理
三、 转厂贸易转出企业的账务处理实例 第十一章 出口企业特殊业务账务处理实务
**节 出口企业主要特殊业务的类型
一、出口货物海运费、保险费
二、出口佣金
三、出口押汇
四、福费廷业务
第二节 出口运费和保险费的账务处理
一、出口运费、保险费的计算
二、出口货物运费、保险费的账务处理
三、出口运费、保险费的账务处理实例
第三节 出口佣金的账务处理
一、出口佣金的计算
二、出口佣金的账务处理
第四节 出口押汇的账务处理
一、出口押汇有关数据的计算
二、出口押汇的账务处理
三、出口押汇账务处理实例
第五节 福费廷业务的账务处理
一、福费廷业务有关数据的计算
二、福费廷业务的账务处理
三、福费廷业务的账务处理实例

自营出口业务账务处理实例 例一 2012年3月,生产企业华兴公司与德国JIF公司签订了一笔出口货物合同。合同规定,华兴公司向JIF公司出口皮鞋一批,货物价值为FOB价30 000欧元。货物当月已经报关发运。单证未收齐,货款未收到,当月已做退税申报。该批货物成本为200 000元。该出口皮鞋的征税率为17%,退税率为15%。当月欧元对人民币汇率为8.40。 另2011年11月出口美国的一批皮鞋,价值为40 000美元,因皮鞋质量问题,全部退运。货物销售成本为210 000元。该笔货物出口当月货款已收到,且单证齐全,已做单证齐全退税申报。2011年12月华兴公司收到该笔出口货物的退税款12 000元。货物出口当月的美元对人民币汇率为6.34。 华兴公司账务处理如下: 1.计算有关数据 (1)出口货物销售收入=出口货物FOB价×当月欧元对人民币汇率=30 000欧元×8.40=252 000元。 (2)出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物FOB价×当月欧元对人民币汇率×(出口货物征税率-出口货物退税率)=30 000欧元×8.40×(17%-15%)=5 040元。 (3)出口退运货物销售额=出口货物FOB价×当月美元对人民币汇率=40 000美元×6?34=253 600元。 2.账务处理 (1)根据企业开具的出口货物专用发票等,结转出口货物销售收入。 借:应收账款——JIF公司252 000 贷:主营业务收入——外销收入252 000 (2)根据企业出口货物出库单等,结账出口货物销售成本。 借:主要业务成本——外销成本200 000 贷:库存商品——皮鞋200 000 (3)根据企业出口货物免抵退税申报明细表等,结转出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额。 借:主要业务成本——进项税额转出5 040 贷:应交税费——应交增值税——进项税额转出5 040 (4)根据企业退运货物负数发票等,冲减退运货物销售收入。 借:银行存款——美元户253 600 贷:以前年度损益调整253 600 (5)根据企业退运货物入库单等,冲减出口货物销售成本。 借:以前年度损益调整210 000 贷:库存商品——皮鞋210 000 (6)根据银行付款凭证等,结转退回的出口货物退税款。 借:应交税费——应交增值税——出口退税12 000 贷:银行存款——人民币户12 000 ……

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